Ein Steuerbescheid mit einer hohen Nachzahlung kann Haushalte und kleine Betriebe unvermittelt treffen. Die Abgabenordnung kennt dafür ein Instrument: die Stundung. Sie schiebt die Fälligkeit hinaus, die Steuer bleibt aber geschuldet. Dieser Beitrag erklärt das Verfahren allgemein; er ersetzt keine Steuerberatung.
Wann das Finanzamt stunden darf
Nach § 222 der Abgabenordnung kann die Finanzbehörde Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis ganz oder teilweise stunden. Zwei Voraussetzungen müssen zusammenkommen: Die Einziehung bei Fälligkeit würde für den Schuldner eine erhebliche Härte bedeuten, und der Anspruch darf durch die Stundung nicht gefährdet erscheinen. Eine Härte liegt etwa vor, wenn die Zahlung nur durch den Verkauf wichtiger Vermögenswerte oder durch einen Kredit zu unzumutbaren Bedingungen möglich wäre, und die Schwierigkeit voraussichtlich vorübergehend ist. Dauerhafte Zahlungsunfähigkeit ist kein Fall der Stundung.
Der Antrag
Der Antrag ist grundsätzlich formlos möglich, sollte aber schriftlich gestellt und begründet werden. Er richtet sich an das zuständige Finanzamt und sollte vor der Fälligkeit eingehen. Sinnvoll ist, darin zu erklären:
- welche Steuer und welcher Betrag betroffen sind,
- warum die Zahlung jetzt nicht möglich ist, mit Nachweisen zur Einkommens- und Vermögenslage,
- wann und in welchen Teilbeträgen die Zahlung voraussichtlich erfolgen kann.
Das Finanzamt kann Unterlagen anfordern und die Stundung von einer Sicherheitsleistung abhängig machen. Bis zur Entscheidung sollte man das Gespräch mit der Behörde suchen; wer nur schweigt, riskiert Mahnungen und Vollstreckung.
Stundungszinsen: Eine Rechenhilfe
Gestundete Beträge werden in der Regel verzinst. Die Abgabenordnung sieht dafür einen Zinssatz von 0,5 Prozent für jeden vollen Monat vor (Stand prüfen, da der Gesetzgeber Zinsregeln ändern kann). Ein frei erfundenes Beispiel: Wird eine Nachzahlung von 4.000 Euro für sechs volle Monate gestundet, ergeben sich 4.000 Euro × 0,5 Prozent × 6 = 120 Euro Zinsen. Das ist der Preis für den Aufschub und bei längerer Dauer nicht unerheblich. Auf Antrag kann in Ausnahmefällen auf Zinsen verzichtet werden, doch das entscheidet die Behörde.
Alternative und Ergänzung: Ratenzahlung
Statt einer vollständigen Stundung vereinbaren viele Steuerpflichtige mit dem Finanzamt eine Ratenzahlung. Rechtlich ist auch sie eine Stundung in Teilbeträgen. Der Vorteil: Der Betrag wird planbar in Monatsraten getilgt. Wichtig ist, die vereinbarten Termine einzuhalten, weil bei Verzug die Stundung widerrufen werden kann. Zu unterscheiden davon ist der Vollstreckungsaufschub nach § 258 AO, der eine bereits begonnene Vollstreckung unterbricht.
Wer neben der Steuer weitere Verbindlichkeiten hat, findet im Bereich Kredit & Schulden Hintergründe zu Raten und Zinsen.
Quellen und Beratung
Den Wortlaut der Abgabenordnung finden Sie auf gesetze-im-internet.de, allgemeine Steuerinformationen beim Bundesministerium der Finanzen. Ob eine Stundung im eigenen Fall in Betracht kommt, klärt eine Steuerberatung oder Lohnsteuerhilfe, die Antrag und Nachweise passend aufbereiten kann.
